12月20日下午，上海左券律师事务所创始合伙人严锡忠律师来到复旦大学经济学院，为经济学院税务专业硕士的同学们带来了本学期《税收法理与企业税务合规实务》精品系列课程的最后一讲。复旦大学经济学院孙琳教授主持本次课程。
严锡忠，上海左券律师事务所创始合伙人，西安交通大学经济法学硕士，Chicago-Kent法学院LLM，上海财经大学法律经济学博士。上海市律师协会税法业务研究委员会首届主任，上海市法学会财税法学研究会副会长，中国法学会财税法学会理事，中国税务学会理事，北京大学法学院、复旦大学经济学院、上海财经大学公管学院、厦门大学法学院兼职研究生导师，华东政法大学、国家会计学院税法实务课程授课老师。
在本次课程中，严老师重点讲解了两个案例。第一个案例关于预付卡促销，在此案例中，严老师讲解了发票的两大特征，即表征经济行为和结算行为。当单用途卡发卡企业销售单用途卡，或接受持卡人充值取得预售资金时，不缴纳增值税，但可以为购卡人开具增值税普通发票，即“开票不交税”；当持卡人使用单用途卡消费时，销售方应按规定缴纳增值税，但并不可为持卡人开具增值税发票，即“交税不开票”。该过程中的发票仅表征了结算行为而未表征经济行为，这是我国规范性文件中第一次出现“票税分离”，意味着发票并不必须承载交易要素，冲破了过去一直坚持的“票税合一”规则。
第二个案例关于债务重组和资产重组，在此案例中，严老师讲解了开具发票的两个要件，即经营要素和结算要素。A公司承包B公司的一个工程项目，由A公司所属的甲工程队负责实施，A公司支付材料费用5000万元，之后甲工程队变更为独立法人，继续负责该项目，A公司将其名下材料采购费用发票和债权债务转移至C公司，最后税务部门以C公司虚列5000万元支出这一事实，拟按偷税处理。在引导同学们积极思考、发言讨论后，严老师总结道，债权债务转让行为并没有转让经营行为，而仅转让结算行为，5000万的材料费用与C公司没有关系，不满足C公司开具发票的要件，因此该发票不能转移至C公司。
至此，《税收法理与企业税务合规实务》课程最后一讲圆满结束。在本学期的课程中，严老师通过耐心生动的讲解，打破了知识与实务之间的壁垒，讲解了理论上和现实中解决问题的不同路径，让同学们受益良多、意犹未尽。
感谢严锡忠律师在本学期《税收法理与企业税务合规实务》精品系列课程中为同学们带来的精彩分享！
撰稿人：周宁
修订人：缪炜
审核人：孙琳，朱宏飞
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