2012年12月7日晚，在经济学院801报告厅，复旦大学经济学院专业学位实务模块课程系列第32期如期举行。本期为“营业税改增值税”专题，由德勤中国税务及商务咨询合伙人蒋琳琦主讲。蒋先生毕业于复旦大学经济系，硕士毕业之后即加入了德勤，仅仅九年之后即升格为德勤税务合伙人，从而创造了国内从加入事务所到成为合伙人用时最短的纪录。
蒋琳琦先生在报告
蒋先生以他丰富的经验和独到的视角主要从增值税试点改革的背景和法规、“营改增”实践中面临的难题以及如何积极筹备应对改革等方面展开了讨论。
为了让大家能更好地理解增值税试点改革，蒋先生首先进行了如下的背景介绍：（1）现行的增值税制度是早在1993年制定的，落后于现在经济发展的诉求；（2）增值税改革已经是多年讨论的改革议题，并且与“十二五”规划相呼应；（3）改革有利于统一商品和服务交易的税务成本；（4）改革可以避免双重/多重征税。
接下来，蒋先生结合营业税和增值税各自的特点，分别解读了涉及“营改增”的重要法规。这让大家既了解了政府出台政策的用意，又知晓了政策对行业与企业产生的多种影响。通过这部分的讲解，大家对政策法规的理解更为深入。
在政策适用的时候，往往会存在一些所谓的“边缘地带”，蒋先生把这种情况表述为实践中面临的问题。这些问题包括：
（1）试点纳入范围问题。例如，在上海实践中经常存在问题的服务领域有采购服务、营销支持服务、商场调查服务、售后服务等；（2）跨年度业务适用增值税还是营业税问题。例如，某项服务可能在2012年1月1日之前开始到2012年1月1日之后才完成，那么就会产生2012年1月1日之后是否仍有营业税发票可供开具的问题；（3）增值税免税和零税率政策的应用问题。
除此之外，蒋先生还指出，商业博弈和经营压力也不容忽视。例如，部分客户转嫁增值税税负问题。这部分的讲解，意在揭示实践问题的复杂性，大家由此对税收实务问题有了更加真切的认识。
蒋先生认为，企业要顺利完成转型，一般要采取的措施包括（但不限于）以下七个方面：
（1）评估企业的业务是否纳入改革试点范畴；（2）分析对财务和税务的影响；（3）调整ERP系统；（4）安排内部员工培训；（5）进行内、外部沟通；（6）复核合同涉税条款；（7）制定系统性的调整方案。
最后，为了能让大家对问题有一个更加感性的认识，蒋先生又引导大家分析了几个实务案例。蒋先生的讲座原定晚九点结束，但在不知不觉中延时了半小时之久。大家期待着蒋先生12月14日在经济学院201报告厅主讲的“并购重组”专题，以及今后计划安排的“出口退税”等专题。
撰稿：于牧 摄影：黎仲明
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