11月21日晚，安永大中华区税务合规及咨询服务总监朱亦凡先生应邀来到复旦大学经济学院，为经济学院税务专业硕士的同学们带来了安永税务实务系列讲座的第一讲，讲座主题为“洞悉‘BEPS 2.0时代’的税收趋势与合规管理”，本次讲座由复旦大学税务硕士项目主任余显财副教授主持。

朱亦凡，安永大中华区税务合规及咨询服务总监。拥有十年以上税务咨询工作经验，为多家中国及跨国大型集团客户提供中国税务及商业咨询服务。服务的行业经验涉及制造业、零售业、软件行业、汽车行业、游轮行业、医药行业等。朱先生为中国企业及跨国公司提供的服务主要包含：税务合规服务、税务咨询及合规、集团重组架构设计、企业上市咨询、支柱二分析、税务数字化系统设计等相关涉税事宜。

讲座第一部分，朱老师系统梳理了支柱二的概览及立法进展。他从BEPS 1.0到2.0的演进过程谈起，指出数字经济带来的税收挑战是推动规则变革的关键动因。在对BEPS 2.0支柱一和支柱二进行简要介绍之后，朱老师重点讲解了支柱二的核心内容——全球反税基侵蚀规则（GloBE Rule）。该规则适用于合并财务报表收入（前四个财年中至少两个财年）不低于7.5亿欧元的大型跨国集团，旨在帮助确保所有大型跨国企业在所有运营国家至少缴纳15%的最低税率，通过合格国内最低补足税规则(QDMTT) 、收入纳入规则(IIR)和低税利润规则(UTPR)三种机制相互配合，共同构筑起全球最低税的征收体系。他还展示了全球立法的最新进展，指出目前已有55个税收管辖区完成立法。在大多数实施支柱二的税收管辖区，收入纳入规则（IIR）和合格国内最低补足税规则（QDMTT）已于2024年生效，在许多实施支柱二的税收管辖区，低税利润规则（UTPR）于2025年生效。

讲座第二部分，朱老师深入解读了支柱二GloBE规则的具体内容。提出了一套清晰的六步合规法：第一步是集团成员实体范围及类型认定；第二步是判断安全港的适用性；第三步是计算非安全辖区的GloBE所得或亏损；第四步是计算经调整有效税额；第五步是按税收管辖区计算有效税率及补足税；第六步是根据征收机制在相应辖区支付补足税。随后，他通过生动的案例详细说明了收入纳入规则、合格国内最低补足税和低税利润规则这三大实施机制的运作方式。朱老师特别强调，这三种机制相互配合，形成了严密的税收征管体系。其中，合格国内最低补足税具有优先征税权，而低税利润规则发挥着重要的兜底作用。

讲座第三部分，朱老师重点讲解了支柱二的合规与报表披露要求。他系统地介绍了合规工作的整体安排，包括税务登记、信息申报等具体义务。并特别指出，GloBE信息申报表作为全球统一报告模板，包含27页篇幅、400多项取数点，将是企业面临的重要合规挑战。报表披露方面，他强调了国际会计准则第12号的修订要求，指出企业需要单独披露其当期与支柱二相关的所得税税费。

讲座第四部分，朱老师通过具体案例分析了支柱二对中国公司的影响。他分别剖析了红筹架构和传统走出去架构在不同阶段可能面临的税务影响。指出对于红筹架构企业而言，2025年将是关键一年，因为香港实施QDMTT与IIR规则后，中国香港辖区和中国内地辖区若有补足税都需要在香港缴纳；而对于传统走出去架构，2026年将面临更大挑战，如果国内不立法，低税利润可能被其他实施相关规则的辖区征收补足税。

最后，朱老师表示，全球税收治理已进入全新阶段，跨国企业需要尽快适应新规则。余老师在总结中强调，只有洞悉趋势、提前布局的企业，才能在新规则下行稳致远。

感谢朱亦凡先生的精彩分享！

撰稿：王永洁

审核人：余显财，王贞