10月13日上午，中国法学会财税法学研究会副会长刘佐先生应邀来到复旦大学，为复旦大学经济学院税务专业硕士的同学们带来了“中国增值税制度的发展和展望”主题讲座。本次讲座由复旦大学公共经济学系徐晔副教授主持。
刘佐，中国法学会财税法学研究会副会长，1984年毕业于中国人民大学。自1988年起，历任财政部税务总局办公室副主任；国家税务局办公室局长秘书室副主任、主任，办公室副主任；国家税务总局办公室副主任、办公厅副主任；国家税务总局税收科学研究所副所长、所长，副研究员、研究员；中国税务报社总编辑；国家税务总局税务行政复议委员会专家委员；中国财政学会常务理事，中国税务学会、中国国际税收研究会常务理事、副秘书长。刘老师对中国税制有比较全面、深入的研究，曾参与许多税收法规和其他重要税收文件、涉税文件（文稿）的起草和修改；主持多项部级税收科研课题；发表多篇税收研究报告、论文和译文；出版多部税收专著；多项税收研究成果得到中共中央、全国人大常委会、国务院和财政、税务部门领导肯定，获得部级一等奖，1998年享受国务院颁发的政府特殊津贴。
本次讲座，刘老师主要对中国增值税制度建设进行了回顾和展望，详细地介绍了中国增值税制度建立和发展的相关内容。
讲座伊始，刘老师讲述了中国增值税制度建立和发展的时代背景，主要介绍了增值税的基本概念、起源和特点。因为增值税有环环抵扣、防止偷漏税、利于专业化生产、方便出口退税等优点，被世界上很多国家所使用。全世界适用增值税的国家和地区有189个，占所有国家和地区的80%。OECD成员国里，除美国外都开征了增值税，并且增值税在发达国家被普遍征收。
接着，刘老师重点介绍了我国增值税制度建立和发展的历程。新中国成立初期，我国以货物税和工商业税为主；1958年税制改革，合并形成工商统一税；1973年简化税制，工商统一税等合并为工商税。但这些税的本质都是传统的销售税，重复征税问题突出。我国在开展了一些国内外调研工作后，从1979年10月开始在湖北省襄樊市进行增值税试点工作。1980年，税务总局相继在上海、广西柳州等开展增值税试点工作。值得一提的是，1981年，我国增值税收入为1600万元，1983年试点扩大之后，收入达到了20亿，由此可见增值税试点工作的积极意义。另外，在增值税条例（草案）改革方面，刘老师介绍了国务院发布增值税暂行条例的背景、增值税暂行条例的内容和增值税制度的完善等相关内容。增值税暂行条例是改革开放进一步深化的产物，于1994年1月开始正式施行。1994年条例实施后，增值税收入达到2213亿，占税收比重的43.2%，成为第一大税种，远远超过位居第二收入为680亿元的营业税。
然后，刘老师介绍了国内营业税改征增值税方面的历史，主要讲述了“营改增”的背景、“营改增”的过程和内容以及增值税制度的完善方面的内容。“营改增”简化了税制、减轻了税负，是1994年分税制改革以来最重要的一项税制改革。它使得货劳税统一起来，有利于解决重复征税问题，也更加符合国际惯例。值得一提的是，上海是首个增值税改革试点地区，时间开始于2012年1月。刘老师提到，上海第三产业发达，占GDP比重的70%，并且上海的税务机构特殊，国地税系统协调较为容易，所以试点选择了上海。同年8月，北京、广东、福建、浙江等相继开始成为试点地区，增值税改革有了积极效应。2016年3月，李克强总理在《政府工作报告》中指出，从2016年5月1日起全面推开营改增试点。在党中央的领导、各地区配合和纳税人支持下，增值税逐步成功推行。
最后，刘老师对中国增值税制度建设进行了展望，最重要的两个方面是加快增值税立法和完善增值税制度。其中，在完善增值税制度上，纳税人方面要发挥增值税制度的优势，进一步扩大一般纳税人范围，缩小小规模纳税人范围，减少重复征税；税率方面，简并税率征收率，发挥增值税的中性作用；税收优惠政策方面，要清理不合理的税收政策，并且税收优惠要与时俱进，与国家政策相一致。
问答环节，同学们提问非常踊跃，刘老师非常耐心地一一解答了同学们提出的有关增值税进项抵扣、留底退税、税务筹划等方面的问题，徐老师也积极参与讨论发表了观点。刘老师总结道，税制改革是跟随社会的发展、技术的进步、民众法制观念的加强同步发展进行的，随着社会进步、人民纳税观念增强，我国税制改革有着良好的发展前景。
此次实务课讲座内容丰富，令同学们受益匪浅，感谢刘佐老师的精彩分享！
撰稿人：刘心仪
修订人：缪炜
审核人：徐晔，朱宏飞
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