2013年11月19日下午，复旦大学经济学院专业学位实务模块课程系列第83期在经济学院801室如期举行。本次课程由上海德勤税务师事务所有限公司税务合伙人蒋琳琦校友主讲，内容围绕“跨国经营产业链设计中的税务规划”展开。
为了让大家更好地理解跨国经营产业链与税务规划的关系，蒋琳琦校友首先对跨国公司产业链条进行了分析，重点从三方面对本次课程的主要内容进行展开：第一、国际税务的基本问题；第二、跨国经营产业链的税务规划；第三、关联企业间提供服务的内容及模式。
国际税务的基本问题
蒋琳琦校友讲解到，由于不同国家的税收管辖权（包括纳税人确定和所得确定的规则）不同，导致在跨国经营中经常会出现国际税收冲突现象。当出现不同征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权的情况，或者不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权时，都会产生国际重复征税，这将使跨国公司承受巨大的税收压力。此外，主权国家之间为了各自经济利益的最大化而通过税收制度、政策和手段来争夺经济资源和保护税源。为了协调这种冲突，通常双方会谈判制定税收协定。国际上也存在提供公认的跨国转让定价的指南，例如OECD 转让定价指南。这些都给跨国公司投资和经营寻求税负最小化提供了机会。
跨国经营产业链的税务规划
他通过对跨国经营产业链的利益分配的分析，再结合不同国家的税制，解释了在企业实际经营条件许可和成本合理的情况下，企业如何通过重新选择或组合产业链功能在各个经营实体之间的分配和安排，以达到集团或单体企业税负最优化目的。对产业链功能重新组合或分工可在关联企业之间规划，也可以在非关联企业之间实现。但无论是关联企业之间还是非关联企业之间，税务安排都应有实质性业务支持并符合独立性原则和确保交易的公允性。在这部分内容中，蒋琳琦校友还指出，转让定价是跨国经营产业链利润分配等国际税务筹划中的核心问题。
关联企业间提供服务的内容及模式
几乎每一个跨国企业集团都会通过内部安排向其关联企业提供包括行政性、技术性、财务性和商业性在内的范围广泛的服务。在此部分内容中，蒋琳琦校友重点讲解了非贸付汇情况下的税收分析。首先，对于对外支付服务费如何界定，是服务费还是管理费，他从理论含义和实际操作两方面进行了阐述。针对不同的对外支付项目，从我国营业税、增值税、企业所得税三方面详细的法律法规出发，他解释了不同的项目对应政策。
通过本次课程的学习，同学们对跨国经营产业链设计中的税务规划有了更深入的认识，同学们期待蒋琳琦校友未来能带来更多关于此专题的知识和讲座。
（周琰 供稿）
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